Вопрос:
17.05.2019

Уплата ИП, применяющим ЕСХН, НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах при получении беспроцентного целевого займа от организации, не являющейся взаимозависимым лицом

Ответ:
17.05.2019

:  ИП на общем режиме налогообложения самостоятельно производят исчисление и уплату НДФЛ по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности (пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ). Состав доходов ИП от предпринимательской деятельности, которые являются объектом обложения НДФЛ, представлен в п. 14 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (далее - Порядок учета доходов и расходов), утвержденный Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ).

 

С 1 января 2018 года согласно абз. 68 пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, внесенным Федеральным законом от 27.11.2017 N 333-ФЗ "О внесении изменений в статью 212 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами (за исключением материальной выгоды, указанной в абз. 24 пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ), признается доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, при соблюдении в отношении такой экономии хотя бы одного из следующих условий:

  • соответствующие заемные (кредитные) средства получены налогоплательщиком от организации или индивидуального предпринимателя, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях;
  • такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).

 

Следовательно, низкие (или нулевые) проценты по займам и кредитам, полученным на выгодных или льготных условиях во всех иных случаях, не приводят к появлению материальной выгоды, с которой следует платить налог.

 

Законное обоснование:

  1. Вопрос: Какие возможны основания для признания сумм экономии на процентах материальной помощью или формой встречного исполнения обязательств перед налогоплательщиком в целях обложения НДФЛ доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах? (Консультация эксперта, ФНС России, 2018) {КонсультантПлюс}

 

  1. Ситуация: В каких случаях у налогоплательщика возникает доход в виде материальной выгоды и необходимость подачи декларации по форме 3-НДФЛ? ("Электронный журнал "Азбука права", 2019) {КонсультантПлюс}

 

  1. Статья: Налогообложение материальной выгоды (Мацкявичене Е.В.) ("Бухгалтерский учет", 2018, N 6) {КонсультантПлюс}

Скачать pdf
Анна Марченко Эксперт Линии консультаций
Регламент линии консультаций