14.02.2025

сообщаем следующее:

Чтобы применять УСН, остаточная (балансовая) стоимость ваших ОС (без учета российского высокотехнологичного оборудования из специального перечня, утверждаемого Правительством РФ) не должна быть больше 200 млн руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Эта величина подлежит индексации на коэффициент-дефлятор (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

Остаточную (балансовую) стоимость считайте по данным бухучета по тем ОС, которые признаются амортизируемым имуществом, за исключением российского высокотехнологичного оборудования из перечня (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Что касается земельного участка, то он для целей применения УСН не может быть включен в состав объектов ОС, поскольку не признается амортизируемым имуществом в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ. Это следует из п. 2 ст. 256, п. 4 ст. 346.16 НК РФ. Амортизация по земельному участку не начисляется.

Таким образом, земельный участок не учитывается при контроле предусмотренного законодателем лимита стоимости основных средств на УСН.

 

Законное обоснование:

Готовое решение: Какой лимит стоимости основных средств установлен для УСН (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс}

- Типовая ситуация: Земельные участки: бухучет и налоги (Издательство "Главная книга", 2025) {КонсультантПлюс}

- Вопрос: Организация на УСН ("доходы") приобрела земельный участок стоимостью 250 млн. руб. Теряет ли она право на применение УСН? (Подборки и консультации Горячей линии, 2024) {КонсультантПлюс}

- Вопрос: ИП на УСН "доходы" на праве собственности владеет земельным участком, который сдает в аренду, с этих сумм платит налог по УСН. Учитывается ли стоимость участка в расчете лимита основных средств для применения УСН? (Подборки и консультации Горячей линии, 2023) {КонсультантПлюс}

- Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), операции по приобретению объекта недвижимости (производственного здания), если стоимость земельного участка, на котором расположен этот объект недвижимости, указана в договоре купли-продажи отдельно?.. (Консультация эксперта, 2025) {КонсультантПлюс}

Скачать pdf