22.01.2025

Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС в двух случаях (п. 1 ст. 145 НК РФ):

• если сумма их доходов за предыдущий год не превысила в совокупности 60 млн руб. Оценка по этому критерию проводится ежегодно (п. 2 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@);
• это вновь созданная организация или вновь зарегистрированный ИП.

Сумма доходов для определения права на освобождение от НДС определяется по следующим правилам (п. п. 1, 5 ст. 145 НК РФ):

• доход за период, в котором применяется (применялась) УСН, - в соответствии с положениями гл. 26.2 НК РФ, то есть кассовым методом (Письмо ФНС России от 22.08.2024 № СД-4-3/9631@). Если в этом периоде вы уплачивали НДС, не учитывайте налог, полученный от покупателей, при определении суммы доходов. Вывод следует из Письма Минфина России от 24.10.2024 № 03-07-11/103781;
• доход за период, когда применялся иной режим налогообложения, - по правилам, установленным гл. 23 (для ИП, применявшего ОСНО), 25 (для организации, применявшей ОСНО), 26.1 НК РФ (для плательщиков ЕСХН) или Федеральным законом от 25.02.2022 № 17-ФЗ (для организаций и ИП, применявших АУСН).

При расчете суммы доходов не учитываются положительные курсовые разницы и субсидии при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав) (п. п. 1, 5 ст. 145, п. 9 ст. 164 НК РФ). Другие доходы, в частности, освобожденные от обложения НДС, включайте в расчет (Письма Минфина России от 14.11.2024 № 03-07-11/112748, от 09.08.2024 № 03-07-11/74822).

В связи с тем, что в рассматриваемом случае субсидия не связана с безвозмездной передачей в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав), полагаем, что организация не освобождается от НДС.

Настоящее мнение не является официальным разъяснением и (или) нормативно-правовым актом. Наше экспертное мнение может отличаться от мнения других специалистов.

Законное обоснование:

- п. 1 ст. 145 НК РФ {КонсультантПлюс}

- Готовое решение: Какие особенности надо учесть плательщикам налога при УСН в 2025 г. (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс}

- Готовое решение: Какие особенности надо учесть плательщикам налога при УСН в 2025 г. (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс}

- Вопрос: В каком порядке определяется пороговая сумма дохода для освобождения от НДС с 2025 г. при применении УСН? (Подборки и консультации Горячей линии, 2024) {КонсультантПлюс}

Скачать pdf