согласно Постановлению Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы" (подпункт «н» пункта 2) для расчета среднего заработка учитываются «премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда».
Вопрос: Как понять, что премия предусмотрена системой оплаты труда?
Если в Положении об оплате труда установлена единовременная премия, выплачиваемая на основании приказа работодателя на основании оценки результатов работы работника (например, за выполнение индивидуальных задач, достижение определенных результатов, выполнение какой-либо разовой работы, за высокие трудовые показатели, за высокий уровень качества труда и т.д.), будет ли она учитываться при расчете среднего заработка?
Если в Положении об оплате труда установлена годовая премия, которая может быть выплачена при условии перевыполнения плановых показателей, при этом конкретный список работников утверждается работодателем, будет ли она учитываться при расчете среднего заработка?
Для расчета среднего заработка учитываются все премии, предусмотренные системой оплаты труда (пп. «н» п. 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922, далее - Положение N 922).
Системы оплаты труда, включая системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами (ч. 2 ст. 135 ТК РФ).
Поэтому считаются предусмотренными системой оплаты труда и, следовательно, учитываются при расчете среднего заработка такие премии, которые закреплены в коллективных договорах, соглашениях или в локальных нормативных актах работодателя (например, в положении об оплате труда или положении о премировании).
Часто возникает вопрос о необходимости учета разовых премий при исчислении среднего заработка. Под разовыми премиями обычно понимают выплаты, не зафиксированные во внутренних документах компании, либо выплаты, производимые нерегулярно, от случая к случаю, при достижении какого-либо конкретного результата. В Положении N 922 нет правила о том, что разовые премии не учитываются при исчислении среднего заработка. В этом нормативном правовом акте вообще не используется такой термин.
Из Положения следует, что любая фактически начисленная премия учитывается при расчете среднего заработка, если она упомянута в документе, где перечислены все причитающиеся работникам элементы заработной платы. Таким образом, для учета премии в среднем заработке важно не то, как часто она выплачивается, а то, на основании какого документа это происходит. Не нужно учитывать только такую премию, которая выплачена по приказу работодателя, рассчитанному на однократное применение, помимо сумм, возможность выплаты которых предусмотрена коллективным договором или локальным нормативным актом (Письмо Роструда от 23.10.2007 N 4319-6-1).
Еще одна распространенная проблема - учитывать ли при расчете среднего заработка премии непроизводственного характера, то есть такие премии, выплата которых не зависит от результата труда (премии к праздникам, юбилейным датам и т. п.).
Строго говоря, премия, чтобы являться частью заработной платы, должна быть обусловлена трудовой деятельностью работника. Однако если премия, не связанная напрямую с количеством и качеством трудовых достижений, предусмотрена в локальном нормативном акте или коллективном договоре, отнесена к числу выплат, входящих в состав заработной платы, ее характер определен как стимулирующий работников к труду, такую премию, невзирая на ее название, работодатель должен включать в расчет среднего заработка.
Такой вывод подтверждается Письмом Минздравсоцразвития России от 13.10.2011 N 22-2/377012-772. В письме указано, что в расчет среднего заработка включаются премии и вознаграждения (в том числе выплаты в связи с празднованием профессиональных праздников, юбилейных и памятных дат и по итогам работы), которые отражены в положениях об оплате (премировании) работников организации, независимо от периодичности выплат, при условии начисления их в расчетном периоде. Если премия на самом деле является подарком к празднику и работодатель не стремится сделать такую выплату частью зарплаты, то ее следует исключить из локальных нормативных актов. Тогда ее не нужно будет учитывать в расчете среднего заработка. Условие локального нормативного акта о том, что премия, им предусмотренная, не учитывается при исчислении среднего заработка, будет противоречить законодательству и потому не подлежит применению (ст. 8 ТК РФ).
Разъяснения Роструда:
Схожую ситуацию рассматривает Н.А. Мартынюк в Статье: Как снег на голову: непредвиденная премия.
«Обычно из-за разовой премии вносить изменения в ЛНА и трудовые договоры руководство не хочет. И возникает вопрос: можно ли оформить премию за результаты труда одним только приказом директора, если расписать в нем, как, кому, в каком размере и за что она начислена?
Приказом ограничиться можно, но ситуация получится двойственная. С одной стороны, у вас размер премии зависит от трудовых результатов и на это будет указано в приказе, поэтому она будет относиться к оплате труда (ч. 1 ст. 129, ст. 191, ч. ч. 1, 2 ст. 135 ТК РФ). Значит, при назначении и выплате этой премии должны выполняться все требования, предъявляемые ТК РФ к оплате труда.
С другой стороны, в трудовых/коллективных договорах и ЛНА ничего о премировании не сказано. Из-за этого премия не будет частью системы оплаты труда (ч. 2 ст. 135 ТК РФ). И вот что это означает.
<…>
Средний заработок. Из-за того что премия не предусмотрена системой оплаты труда, то есть не указана в трудовых договорах и ЛНА, она впоследствии не должна учитываться при расчете среднего заработка (отпускных, командировочных и т.д.) (ст. 139 ТК РФ, п. 2 Положения N 922). Премии, назначенные на основании одного только приказа директора, в расчете среднего заработка не участвуют - даже если начислены за конкретные трудовые результаты (Письмо Роструда от 23.10.2007 N 4319-6-1).
Однако это может привести к конфликту с работниками. Если же учитывать премию в среднем заработке, то нельзя исключить риск того, что ИФНС признает расходы на отпускные и командировочные завышенными».
См. также: Решение Кировского районного суда города Санкт-Петербурга от 05.12.2023 N 2-2354/2023
Эксперт предлагает решить вопрос следующим образом,
«Предусмотреть премирование в трудовых договорах и ЛНА (в положении о системе оплаты труда или в отдельном положении о премировании).
Возможно, не желая этого делать, ваше руководство опасается, что в результате регулярная выплата премий станет для организации обязательной. Избежать этого просто - прямо напишите в трудовых договорах и ЛНА, что премирование не является обязательным, однако работодатель вправе выплачивать разовые премии за результаты работы и тогда их размер, период, за который они назначены, порядок исчисления будут определены отдельным приказом. В результате премия будет учитываться:
- в налоговых расходах (Письма ФНС от 01.04.2011 N КЕ-4-3/5165; Минфина от 22.09.2010 N 03-03-06/1/606);
- в расчете среднего заработка».
Законное обоснование:
- В каком порядке включают в расчет среднего заработка премии и вознаграждения Готовое решение: Как рассчитать средний заработок
- Как определить базу для расчета отпускных Путеводитель по кадровым вопросам. Ежегодный основной оплачиваемый отпуск {КонсультантПлюс}
Скачать pdf