Слышала, что предприятия малого бизнеса на УСН не обязаны отчитываться за приобретение прослеживаемого товара, но подтверждений освобождения от данного вида отчетов - не нашла. Должны ли малые предприятия отчитываться по прослеживаемому товару, приобретенному для личного пользования?
Налогоплательщики, которые являются малыми предприятиями, применяют УСН и совершают операции с прослеживаемыми товарами, являются участниками оборота таких товаров, как и другие организации и ИП (п. 2 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108). В связи с этим, если вы планируете совершать операции с прослеживаемыми товарами, вам нужно, в частности:
- подготовиться к работе с прослеживаемыми товарами, в том числе организовать электронный документооборот, настроить бухгалтерские программы, проверить остатки прослеживаемых товаров по состоянию на дату вступления в силу Перечня и отчитаться о них, если такие остатки есть (п. п. 13, 28 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров, Письмо ФНС России от 09.07.2021 № ЕА-4-15/9627@);
- оформлять УПД (универсальные передаточные документы) с отражением реквизитов прослеживаемости товаров при реализации (передаче) таких товаров (подп. «г» п. 13 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров, Письмо ФНС России от 20.01.2022 № ЕА-4-15/527@).
УПД вы оформляете вместо счетов-фактур, поскольку на УСН вы по общему правилу НДС не платите и счета-фактуры не выставляете. Это следует из п. 3 ст. 169, п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ, подп. «г» п. 13 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров.
Оформлять УПД участники оборота прослеживаемых товаров должны также и в некоторых других случаях (подп. «д» - «е» п. 13 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров);
- вести учет прослеживаемых товаров, составлять и подавать в налоговую инспекцию специальную отчетность (п. 2.3 ст. 23 НК РФ, разд. V - IX Положения о национальной системе прослеживаемости товаров, Письмо ФНС России от 20.01.2022 № ЕА-4-15/527@).
При приобретении для собственных нужд прослеживаемых товаров исключений нет - нужны РНПТ и электронный счет-фактура, операции с ними показывают в отчетности.
Так, отчет об операциях с прослеживаемыми товарами сдают не позднее 25-го числа месяца, следующего за прошедшим кварталом. Неплательщики НДС в отчете указывают все операции с такими товарами.
Если у товара нет РНПТ, до его списания подайте в налоговую уведомление об остатках. ФНС сообщит вам РНПТ на следующий день (п. 28 Положения о прослеживаемости).
Законное обоснование: Скачать pdf