Вопрос:
24.06.2024

Слышала, что предприятия малого бизнеса на УСН не обязаны отчитываться за приобретение прослеживаемого товара, но подтверждений освобождения от данного вида отчетов - не нашла. Должны ли малые предприятия отчитываться по прослеживаемому товару, приобретенному для личного пользования?

Ответ:
24.06.2024

Налогоплательщики, которые являются малыми предприятиями, применяют УСН и совершают операции с прослеживаемыми товарами, являются участниками оборота таких товаров, как и другие организации и ИП (п. 2 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108). В связи с этим, если вы планируете совершать операции с прослеживаемыми товарами, вам нужно, в частности:

  • подготовиться к работе с прослеживаемыми товарами, в том числе организовать электронный документооборот, настроить бухгалтерские программы, проверить остатки прослеживаемых товаров по состоянию на дату вступления в силу Перечня и отчитаться о них, если такие остатки есть (п. п. 13, 28 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров, Письмо ФНС России от 09.07.2021 № ЕА-4-15/9627@);
  • оформлять УПД (универсальные передаточные документы) с отражением реквизитов прослеживаемости товаров при реализации (передаче) таких товаров (подп. «г» п. 13 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров, Письмо ФНС России от 20.01.2022 № ЕА-4-15/527@).

УПД вы оформляете вместо счетов-фактур, поскольку на УСН вы по общему правилу НДС не платите и счета-фактуры не выставляете. Это следует из п. 3 ст. 169, п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ, подп. «г» п. 13 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров.

Оформлять УПД участники оборота прослеживаемых товаров должны также и в некоторых других случаях (подп. «д» - «е» п. 13 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров);

  • вести учет прослеживаемых товаров, составлять и подавать в налоговую инспекцию специальную отчетность (п. 2.3 ст. 23 НК РФ, разд. V - IX Положения о национальной системе прослеживаемости товаров, Письмо ФНС России от 20.01.2022 № ЕА-4-15/527@).

При приобретении для собственных нужд прослеживаемых товаров исключений нет - нужны РНПТ и электронный счет-фактура, операции с ними показывают в отчетности.

Так, отчет об операциях с прослеживаемыми товарами сдают не позднее 25-го числа месяца, следующего за прошедшим кварталом. Неплательщики НДС в отчете указывают все операции с такими товарами.

Если у товара нет РНПТ, до его списания подайте в налоговую уведомление об остатках. ФНС сообщит вам РНПТ на следующий день (п. 28 Положения о прослеживаемости).

Законное обоснование:

- Готовое решение: Как оформлять документы и подавать отчетность при совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс}

- Вопрос: Какие обязанности возникают у налогоплательщиков на УСН в связи с введением системы прослеживаемости товаров? (Подборки и консультации Горячей линии, 2021) {КонсультантПлюс}

- Вопрос: ООО на УСН 15% приобрело монитор во II квартале 2024 г. Надо ли ООО подавать отчет о прослеживаемых товарах за II квартал 2024 г. и когда? (Подборки и консультации Горячей линии, 2024) {КонсультантПлюс}

- Вопрос: Компания на УСН покупает для собственных нужд прослеживаемый товар (телевизор). Должен ли поставщик отправить счет-фактуру (УПД) по ЭДО? И обязана ли компания представить отчет по данному товару? (Подборки и консультации Горячей линии, 2021) {КонсультантПлюс}

- Вопрос: Организация на УСН приобрела монитор для нужд организации. Данный товар относится к прослеживаемым. Какую отчетность должна сдать организация? (Подборки и консультации Горячей линии, 2022) {КонсультантПлюс}

- Типовая ситуация: Прослеживаемые товары: учет и отчетность (Издательство "Главная книга", 2024) {КонсультантПлюс}.

Скачать pdf
Наталья Зензинова Эксперт Линии консультаций
Регламент линии консультаций