Юридическое лицо приобрело на аукционе автомобиль в июле 2023 г. В июне 2024 г. организация продает данный автомобиль. Следовательно, необходимо пересчитать налоговую базу за 2023 г. по УСН (исключение из состава расходов затрат на приобретение автомобиля) и доплатить налог УСН и пени. А также необходимо заплатить с доходов от продажи автомобиля в 2024 г. УСН. Прошу уточнить - есть ещё какие-то особенности при продаже автомобиле до истечения 3-х лет?
Если вы применяете УСН, то по общему правилу НДС при продаже основного средства вы не начисляете (п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).
Но если при продаже ОС вы выставили покупателю счет-фактуру и выделили в нем НДС, вам придется уплатить налог с этой операции (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ).
УСН
При продаже ОС суммы, полученные от покупателя, отразите в доходах (подп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
В расходы ничего включать не нужно. Учесть остаточную (балансовую) стоимость ОС вы не можете (Письма Минфина России от 02.06.2021 № 03-11-06/2/43690, от 19.11.2020 № 03-11-06/2/100677, от 26.04.2019 № 03-11-11/30795).
При этом если вы продадите автомобиль раньше 3-хлетнего срока, вам придется пересчитать налоговую базу за весь период использования ОС, доплатить налог и пени в бюджет (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Иные обязанности законодательством не установлены.
Законное обоснование:- Готовое решение: Учет основных средств при УСН (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс}
Скачать pdf