У физ лица есть инвестиционный вычет по НДФЛ, есть ценные бумаги, дивиденды и зарплата. Надо ли по итогам года подавать декларацию 3-НДФЛ и до какого числа необходимо уплатить доначисленный НДФЛ по результатам декларации?
По общему правилу сумму НДФЛ исчисляют и уплачивают в бюджет налоговые агенты. Физическое лицо освобождается от представления декларации по НДФЛ во всех случаях, когда исчисление суммы налога производит налоговый агент, независимо от того, смог ли агент удержать налог из доходов физического лица и перечислить его в бюджет или передал в налоговый орган сведения о размере дохода и исчисленного с него, но не удержанного налога.
Однако в отношении отдельных видов доходов обязанности по исчислению и уплате налога возлагаются на их получателей - физических лиц. Кроме того, такие налогоплательщики, за некоторым исключением, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию (п. п. 1, 2, 5 ст. 226, п. п. 1 - 3 ст. 228, п. 4 ст. 229 НК РФ).
В определенных случаях представление декларации 3-НДФЛ является обязательным. Например, по общему правилу вы должны ее подать, если получили доход по гражданско-правовому договору от другого физического лица (например, от сдачи внаем своего имущества), продали свою недвижимость или иное имущество (например, ценные бумаги), которой владели менее установленного срока (подп. 1, 2 п. 1, п. 3 ст. 228 НК РФ).
Также необходимость в представлении декларации 3-НДФЛ может возникнуть, если вы хотите получить налоговые вычеты (п. 4 ст. 218, п. 2 ст. 219, подп. 4 п. 2, подп. 2 п. 3, подп. 3 п. 4 ст. 219.1, подп. 3 п. 2, подп. 3 п. 3 ст. 219.2, п. 7 ст. 220, п. 3 ст. 221 НК РФ).
Налоговая декларация 3-НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Если 30 апреля приходится на выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, то декларацию нужно представить не позднее ближайшего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1, ст. 216, п. 1 ст. 229 НК РФ).
Если вы представляете декларацию 3-НДФЛ исключительно с целью получения налоговых вычетов и возврата НДФЛ (суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета), подать ее можно в любое время в течение трех лет по окончании года, в котором возникло право на вычет (п. п. 1 - 4, подп. 3 п. 5, подп. 1 п. 7 ст. 11.3, п. 1 ст. 79 НК РФ).
Уплатить сумму налога, которую вы рассчитали и указали в декларации, нужно не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода. Если указанная дата приходится на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, налог следует уплатить не позднее ближайшего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1, п. 4 ст. 228 НК РФ).