Организация приобретает авиабилеты у агента. В настоящее время возникла необходимость возврата приобретенных ранее авиабилетов. Агент отказывается выписывать акт о возврате билетов и указывать в акте стоимость возвращенных билетов с минусом. Прав ли он?
Организации должны оформлять каждый факт хозяйственной жизни первичными учетными документами (ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
Первичные учетные документы должны составляться непосредственно при совершении факта хозяйственной жизни. А если это невозможно - сразу после его окончания (п. 3 ст. 9 Закона № 402-ФЗ).
Требования к документам бухучета и документообороту в бухучете экономических субъектов, кроме организаций бюджетной сферы, установлены также Федеральным стандартом бухучета ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете» (утв. Приказом Минфина России от 16.04.2021 № 62н).
Отсутствие первичных документов является грубым нарушением правил учета доходов и расходов, объектов налогообложения, что влечет взыскание штрафа по ст. 120 НК РФ.
За грубое нарушение правил учета, которое не повлекло занижения налоговой базы, установлен штраф в следующем размере:
- 10 000 руб., если правонарушение совершено в течение одного налогового периода (п. 1 ст. 120 НК РФ);
- 30 000 руб., если те же деяния совершены в течение более одного налогового периода (п. 2 ст. 120 НК РФ).
Если же в результате грубого нарушения правил учета произошло занижение налоговой базы, размер штрафа составляет 20% суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб. (п. 3 ст. 120 НК РФ).
При этом грубыми нарушениями правил учета в целях ст. 120 НК РФ являются следующие (абз. 3 п. 3 ст. 120 НК РФ):
- отсутствие первичных документов или счетов-фактур;
- отсутствие регистров бухгалтерского или налогового учета;
- систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неверное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.
Отсутствие первичных учетных документов может являться основанием для привлечения к ответственности должностных лиц организации по ст. 15.11 КоАП РФ.
Первичный документ должен содержать следующие обязательные реквизиты (ч. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ):
1) наименование документа;
2) дату составления документа;
3) наименование экономического субъекта, составившего документ;
4) содержание факта хозяйственной жизни;
5) величину натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за правильность ее оформления, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за правильность оформления свершившегося события;
7) подписи названных лиц с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
Таким образом, в данном случае агент должен оформить факт хозяйственной жизни по возврату авиабилетов первичным учетным документом, например, актом. При этом в акте фиксируется наименование хозяйственной операции («возврат авиабилетов») и указывается стоимостное выражение в рублях (без минуса).
Законное обоснование:
Подборка документов:
- Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам {КонсультантПлюс}
Скачать pdf