Помещение нежилое куплено год назад, его аренда находится в патентной системе налогообложения. Если это помещение продавать сейчас, то какой налог физлицо будет платить с продажи?
сообщаем следующее: Применение патентной системы налогообложения регулируется гл. 26.5 НК РФ. Согласно положениям этой главы, ИП не может облагать ПСН доход от видов деятельности, на которые не имеет патента. Вид деятельности, предусмотренный пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ и ОКВЭД 68.20.1 - сдача в аренду недвижимости - продажи этой недвижимости не предполагает, поэтому доход от продажи должен облагаться НДФЛ.
Операция по продаже недвижимости, связанной с бизнесом, облагается в рамках ОСНО:
- НДФЛ - с доходов от продажи недвижимости (пп. 5 п. 1 ст. 208, ст. 209, пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ):
- НДС - с реализации нежилой недвижимости. Продажа жилой недвижимости освобождена от НДС, а реализация земельных участков не является объектом обложения этим налогом (п. 1 ст. 143, пп. 1 п. 1, пп. 6 п. 2 ст. 146, пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Что касается базы по НДФЛ. Как неоднократно разъясняли контролирующие органы (Минфина России от 10.09.2021 N 03-04-05/73524, от 29.03.2021 N 03-04-05/22415, от 23.05.2017 N 03-04-05/31456, от 01.08.2017 N 03-04-05/49089, от 25.07.2017 N 03-04-05/47264 и от 23.06.2017 N 03-04-05/39461) если ИП продаёт недвижимость, которую так или иначе использовал в предпринимательской деятельности, имущественный вычет при продаже, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, он получить не может, и базой по НДФЛ для него будет вся сумма, полученная от продажи недвижимости. Если же проданное помещение ИП в своей деятельности как предпринимателя не использовал, он вправе уменьшить полученный доход на расходы на приобретение помещения.
Если ИП совмещает ПСН с УСН и такая продажа связана с его предпринимательской деятельностью, то она облагается в рамках УСН.
Доходы и расходы по УСН при продаже недвижимости, задействованной в бизнесе, учитываются в зависимости от назначения такого имущества:
- если ИП купил ее для перепродажи – учитывает как продажу покупных товаров;
- построил сам для продажи - учитывает как продажу товаров собственного изготовления;
- использовал как основное средство – учитывает как при продаже ОС.
При расчете "упрощенного" налога доходы и расходы, которые не связаны с деятельностью на УСН, ИП не учитывает (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).
НДС в общем случае уплачивать не нужно, поскольку "упрощенцы" не признаются его плательщиками (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
Законное обоснование:
Подборка документов:
Скачать pdf