Индивидуальный предприниматель выдает займ физлицу, беспроцентный. Обязан ли ИП исчислять и удерживать НДФЛ с экономии на процентах или это относится только к юрлицам?
сообщаем следующее: Материальная выгода от экономии на процентах по займам (кредитам) облагается НДФЛ, если соблюдается хотя бы одно из следующих условий:
- заем или кредит получен от организации (предпринимателя), которая является взаимозависимым лицом или работодателем;
- экономия фактически является материальной помощью либо исполнением встречного обязательства, в том числе оплатой за товары (работы, услуги).
Кроме того, даже если соблюдается одно из условий, не нужно платить НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ):
- при получении материальной выгоды в течение льготного периода, установленного законодательством;
- в течение беспроцентного периода по операциям с картами банков на территории РФ;
- по целевым займам (кредитам) на приобретение (строительство) жилья, приобретение земли в РФ;
- по займам (кредитам) от банков в РФ в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов) на покупку (строительство) жилья, приобретение земли в РФ.
По общему правилу организация или индивидуальный предприниматель, выдавшие беспроцентный заем или заем со ставкой ниже установленной в п. 2 ст. 212 НК РФ, по которому исчисляется материальная выгода от экономии на процентах, является налоговым агентом по НДФЛ в отношении дохода в виде такой материальной выгоды (пп. 1 п. 1 ст. 212, п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
Таким образом, если соблюдаются описанные выше условия, при которых материальная выгода от экономии на процентах по займу облагается НДФЛ, ИП, выдавший беспроцентный займ физическому лицу, является налоговым агентом по НДФЛ.
Если физическое лицо-заемщик имеет статус ИП то ситуация следующая.
В случае когда доход получен ИП в связи с осуществляемой им предпринимательской деятельностью, в силу положений п. 2 ст. 226, пп. 1 п. 1 ст. 227, п. п. 2 и 5 ст. 227 НК РФ ему следует самостоятельно исполнять обязанности плательщика НДФЛ (включая определение налоговой базы, декларирование дохода, исчисление и уплату налога).
Признаком получения и использования займа на предпринимательские цели может являться заключение договора займа именно в качестве ИП. В таком случае полагаем, что у ООО не возникает обязанностей налогового агента.
Обязанности налогового агента могут возникать у заимодавца в случае предоставления физическому лицу беспроцентного займа на личные цели. В таком случае целесообразным будет заключение договора займа с физическим лицом без указания на его статус ИП.
Законное обоснование:
- Готовое решение: Как ИП уплачивает НДФЛ и сдает отчетность (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс}