30.11.2023

Согласно п. 1 ст. 26 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее – Закон N 14-ФЗ)  участник ООО вправе выйти из общества путем отчуждения доли обществу независимо от согласия других его участников или общества, если это предусмотрено уставом общества.

При выходе участника ООО из общества в соответствии со ст. 26 Закона N 14-ФЗ его доля переходит к обществу. При этом ООО обязано выплатить вышедшему из общества участнику действительную стоимость его доли в уставном капитале общества или с согласия этого участника выдать ему в натуре имущество такой же стоимости либо в случае неполной оплаты им доли в уставном капитале общества - действительную стоимость оплаченной части доли (п. 6.1 ст. 23 Закона N 14-ФЗ).

Общество обязано выплатить действительную стоимость доли или части доли в уставном капитале общества либо выдать в натуре имущество такой же стоимости в течение одного года со дня перехода к обществу доли или части доли, если меньший срок не предусмотрен Федеральным законом N 14-ФЗ или уставом общества (п. 8 ст. 23 Закона N 14-ФЗ).

 

Если в установленный срок общество не выплатило действительную стоимость доли вышедшему участнику, то взыскать ее можно в судебном порядке в рамках искового производства о взыскании действительной стоимости доли. Для выплаты действительной стоимости доли обществу отводится три месяца, если иной срок не предусмотрен уставом ООО (ст. 12 ГК РФ, п. 6.1 ст. 23 Закона об ООО, ч. 1, 4 ст. 4 АПК РФ).

Помимо действительной стоимости доли, бывший участник также может взыскать проценты по ст. 395 ГК РФ (п. 18 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 90, Пленума ВАС РФ N 14 от 09.12.1999).

 

См. также: Обзор: Ответственность за нарушение ст. 23 ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" "Приобретение обществом доли или части доли в уставном капитале общества"

 

Действительная стоимость доли соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру этой доли. Она определяется по данным бухотчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дате перехода к нему доли вышедшего участника (п. 2 ст. 14, п. 6.1 ст. 23 Закона об ООО).

Рассчитывая чистые активы, учитывайте:

• рыночную стоимость имущества ООО, в том числе с учетом имеющихся обременений (см. Позицию АС округов);
• сумму дивидендов, решение о выплате которых принято между отчетной датой и выходом участника (см. Позицию АС округов).

При этом в расчете действительной стоимости доли не используются какие-либо коэффициенты, учитывающие ее размер и ликвидность (см. Позицию АС округов).

 

 

См. также: Как выплатить действительную стоимость доли участнику, вышедшему из ООО. Готовое решение: Как осуществляется выход из состава участников ООО (кроме кредитных организаций)

 

Вопрос: За какой период должна быть использована бухгалтерская отчетность для расчета действительной стоимости доли, если участник ООО подаст заявление о выходе из общества в течение года?

 

При этом следует отметить, что ни Закон N 14-ФЗ, ни ГК РФ не содержат запрета на отказ от выплаты действительной стоимости доли при выходе участника из общества (Определение ВАС РФ от 18.09.2012 N ВАС-12296/12 по делу N А44-402/2011).

По мнению судей, отказ участника ООО от выплаты действительной стоимости его доли, фактически освобождающий общество от соответствующей обязанности, в силу ст. 415 ГК РФ является прощением долга. Денежные средства, оставшиеся в распоряжении общества в результате прощения долга, являются безвозмездно полученными и подлежат включению в состав внереализационных доходов в целях налогообложения прибыли на основании п. 8 ст. 250 НК РФ (Постановление АС ВВО от 28.12.2018 N Ф01-6265/2018 по делу N А11-4419/2017).

Чиновники также настаивают на возникновении дохода у ООО: в случае выхода участника ООО из общества его доля (в размере действительной стоимости), перешедшая к обществу на основании безвозмездной уступки, в целях налогообложения рассматривается в качестве безвозмездно полученного имущественного права и учитывается в составе внереализационных доходов общества (Письма ФНС РФ от 01.07.2010 N ШС-37-3/5674, Минфина РФ от 17.08.2010 N 03-03-06/1/553).

 

 

Законное обоснование:

1. Вопрос: Каким образом расчет действительной стоимости доли в уставном капитале ООО выбывающего из общества участника зависит от принятия решения о выплате дивидендов? ("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 4) {КонсультантПлюс}
2. Статья: Выход участника - физического лица из ООО: расчет действительной стоимости (Моряк Е.Н.) ("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 11) {КонсультантПлюс}
3. Статья: Выход участника из ООО с отказом от получения действительной стоимости доли (Дубова Я.Г.) ("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3) {КонсультантПлюс}
4. Статья: Стоимость доли в ООО при выходе участника (Елина Л.А.) ("Главная книга", 2018, N 18) {КонсультантПлюс}

Скачать pdf