По вопросу налогообложения списания не полученных % по договору предоставленного займа юридическому лицу - нерезиденту РФ. Организация (ЮЛ на УСН "доходы") предоставила заем ЮЛ Нерезиденту РФ. По истечении срока действия договора заемщик вернул всю сумму займа и проценты за пользование суммой займа. Проценты возвращены не в полном объеме, планируется списание дебиторской задолженности на финансовый результат 2023 года. Прошу пояснить, какие риски возникают при списании не полученных процентов, так как полученные проценты по договору займа учитываются в составе доходов при УСН.
В общем случае на основании п. 1 ст. 346.15, п. 1, подп. 2 п. 1 ст. 248, п. 6 ч. 2 ст. 250 НК РФ проценты по займу включаются в состав доходов организации.
Датой получения доходов признается день поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). В рассматриваемой ситуации задолженность заемщика по уплате процентов погашается путем прощения долга. Вместе с тем не выплаченные заемщиком проценты фактически заимодавцем не получены. В связи с этим возникает вопрос о включении заимодавцем в состав доходов суммы процентов, задолженность по выплате которых погашена путем прощения долга.
Существуют разъяснения Минфина России, что при заключении соглашения к договору займа, предусматривающего, что не выплаченные заемщиком проценты не подлежат выплате заимодавцу, такие проценты у заимодавца не учитываются в составе доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (Письмо от 31.05.2016 № 03-11-06/2/31354). На основании приведенных разъяснений можно сделать вывод, что фактически не оплаченные заемщиком проценты по договору займа у заимодавца в состав доходов при прощении долга не включаются.
Таким образом, в данном случае при прощении юридическому лицу – нерезиденту РФ долга по оплате процентов по займу сумма неполученных прощенных процентов в доходах не учитывается. При наличии указанных выше разъяснений Минфина России риски практически отсутствуют.
Законное обоснование:
- Путеводитель по сделкам. Прощение долга. Кредитор {КонсультантПлюс}
- Готовое решение: Как на УСН учесть прощение долга (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс}
Скачать pdf