УПД по ЭДО выставлен только в рублях без копеек. То есть в УПД указано 2000; а должно быть 2000,00. Подскажите пожалуйста, могут ли быть риски и штрафы, если документ не будет исправлен?
Насколько высок риск непринятия документов ФНС?
Может быть имеется подбор судебной практики по данному вопросу?
В счетах-фактурах не допускается округления копеек до целых рублей. Их заполняют в рублях и копейках (Правила заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137)).
В ряде писем чиновники Минфина РФ приводят данную норму, дополняя, что округление суммы недопустимо (Письмо Минфина России от 27.09.2018 N 03-07-14/69147). Однако самого вывода о последствиях такого нарушения авторы писем не делают. Полагаем, что округление не лишает возможности идентифицировать стоимостные показатели, если цена указано верно в рублях и копейках. Но не исключаем риски возникновения претензий со стороны налоговиков.
Судебной практики по данному вопросу не найдено.
Обоснование: В первичных документах допускается округление показателей до целых рублей. "Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций допускается вести в суммах, округленных до целых рублей. Возникающие при этом суммовые разницы относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов (уменьшение расходов) у некоммерческой организации" (п. 25 Положения, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, Статья: Копейки в расчетах: округлять или нет? (Лесина Т.) ("Практическая бухгалтерия", 2014, N 11; "Расчет", 2014, N 12) {КонсультантПлюс} ).
В счетах-фактурах не допускается округления копеек до целых рублей. Их заполняют в рублях и копейках (Письмо Минфина России от 29.01.2014 N 03-02-07/1/3444, Правила заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137)). В п. 3 этих Правил указано, что все стоимостные показатели счета-фактуры отражаются в рублях и копейках (долларах США и центах, евро и евроцентах либо в другой валюте).
Если ошибки не мешают идентифицировать продавца и покупателя, наименование и стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, ставку и сумму налога, то такие ошибки несущественные и из-за них не должны отказать в вычете НДС. Не должны отказать в вычете НДС и в случае неуказания (неверного указания) в счете-фактуре сведений, установленных пп. 16 - 18 п. 5 ст. 169 НК РФ (п. 2 ст. 169 НК РФ).
В ряде писем чиновники Минфина РФ приводят данную норму, дополняя, что округление суммы недопустимо (Письмо Минфина России от 27.09.2018 N 03-07-14/69147). Однако самого вывода о последствиях такого нарушения авторы писем не делают. Полагаем, что округление не лишает возможности идентифицировать стоимостные показатели. Но не исключаем риски возникновения претензий со стороны налоговиков.
Ошибки в первичных учетных документах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость и другие обстоятельства документируемого факта хозяйственной жизни, обусловливающие применение соответствующего порядка налогообложения, не являются основанием для отказа в принятии соответствующих расходов для целей налогообложения прибыли организаций. Такие несущественные ошибки можно не исправлять (Письма Минфина России от 14.04.2016 N 03-07-11/21587, от 04.02.2015 N 03-03-10/4547, направлено налоговым органам Письмом ФНС России от 12.02.2015 N ГД-4-3/2104@).
Законное обоснование:- Вопрос: Об округлении суммы налога при составлении налоговой декларации, первичных учетных документов и счетов-фактур. (Письмо Минфина России от 29.01.2014 N 03-02-07/1/3444) {КонсультантПлюс}
- Готовое решение: Какие ошибки в счетах-фактурах препятствуют вычету по НДС (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс}
- Статья: Существенность ошибок в обязательных реквизитах первичных учетных документов: налоговые риски (Орлова Е.) ("Налоговый вестник", 2017, N 1) {КонсультантПлюс}
- Статья: Копейки в расчетах: округлять или нет? (Лесина Т.) ("Практическая бухгалтерия", 2014, N 11; "Расчет", 2014, N 12) {КонсультантПлюс}
- Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 06.05.2019 N 03-07-11/32905 <Существенная ошибка в счете-фактуре не лишает вычета, если ее исправить> (Львовский С.М.) ("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 12) {КонсультантПлюс}
- Вопрос: Можно ли цену в счете-фактуре округлять до целых рублей? С этими счетами-фактурами всегда проблемы, все время что-то уточняют, добавляют, меняют. Все вокруг мелочей вертится. Запутали совсем. ("Расчет", 2018, N 11-12) {КонсультантПлюс}