13.04.2023

Согласно абз. 12 п. 1 ст. 217 НК РФ в общем случае при оплате работодателем налогоплательщику расходов, связанных со служебной командировкой, в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке на территории РФ и не более 2 500 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке за пределами территории РФ.

Федеральным законом N 443-ФЗ в этот абзац внесено дополнение: полностью не облагаются НДФЛ суточные, выплачиваемые в размерах, установленных актом Президента РФ и (или) актом Правительства РФ, работникам при направлении их в служебные командировки на территории, нуждающиеся в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры.

Указом  Президента РФ от 17.10.2022 N 752 установлены суточные в размере 8 480 руб. для некоторых категорий государственных служащих, направляемых в командировку на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской и Херсонской областей.

Аналогичный порядок предусмотрен для работников иных организаций в Постановлении Правительства РФ от 28.10.2022 N 1915.

Согласно Федеральным конституционным законам от 04.10.2022 N 5-ФКЗ, N 6-ФКЗ, N 7-ФКЗ и N 8-ФКЗ с 30.09.2022 ДНР, ЛНР, Херсонская и Запорожская области входят в состав Российской Федерации. Но при командировании на их территории суточные продолжают выплачиваться в размерах, установленных указанными нормативными актами, а не в размерах, установленных при направлении в командировки на территории РФ.

При этом названные суточные полностью не облагаются НДФЛ (а также страховыми взносами, поскольку уточнен абз. 1 п. 2 ст. 422 НК РФ, содержащий ссылку на п. 1 ст. 217 НК РФ, в том числе взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на основании дополнения, внесенного в п. 2 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2022 (п. 7, 11 ст. 14 Федерального закона N 443-ФЗ).

Законное обоснование:

См. разъяснения Роструда:

Вопрос: 16.01.2023 сотрудник направлен в служебную командировку в ЛНР с целью участия в выполнении работ по обеспечению жизнедеятельности населения и восстановлению объектов инфраструктуры на территории ЛНР сроком на 14 дней. В период нахождения в пути суточные выплачивать в повышенном размере? ("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2023)

 

Вопрос: Наши работники направляются в командировки на территории ДНР и ЛНР. За какой период нужно платить среднюю зарплату в двойном размере и повышенные суточные - только за время непосредственно на территориях ДНР и ЛНР или за весь период командировки (с момента отъезда и до момента приезда)? ("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2023)

 

 

Подборка документов:

 

1. Путеводитель по кадровым вопросам. Служебные командировки {КонсультантПлюс}

 

2. Статья: О суточных и безотчетных суммах при командировании в особые регионы (Казаков Е.С.) ("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)

 

3. Статья: О выплате суточных в 2023 году (Казаков Е.С.) ("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)

Скачать pdf