Вопрос:
28.01.2022

Вопрос по учету отпускных. ООО на УСНО. Работник пойдет в отпуск с января 2022, ему начислены и выплачены отпускные 30.12.21 (последний рабочий день в году по производств. календарю). Вопрос: когда мы должны перечислить удержанный НДФЛ с этих отпускных (мы перечислили его в день выплаты 30.12.21)? И на какой счет учета в бух. учете начислять эти отпускные в декабре - на затратные счета (26,20,44) или на расходы будущих периодов (97) - ведь отпуск-то начнется в январе?

Ответ:
28.01.2022

НДФЛ

По общему правилу НДФЛ с выплаченных в декабре отпускных перечисляется в бюджет в общий для таких выплат срок – не позднее последнего дня месяца – то есть не позднее 31 декабря (п. 6 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.03.2018 № 03-04-06/19804). Специальных сроков уплаты для НДФЛ с декабрьских отпускных нет.

Так как 31 декабря является в этом году выходным, то заплатить НДФЛ с декабрьских отпускных можно не позднее первого рабочего дня нового года, то есть не позднее 10.01.2022 (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Таким образом, в данном случае организация должна перечислить в бюджет НДФЛ не позднее 10.01.2022. Соответственно, может это сделать и в день выплаты отпускных 30.12.2021.

Счет учета

Отпускные начисляются в том отчетном периоде, в котором возникает обязанность по их выплате (п. п. 16, 18 ПБУ 10/99). При этом следует учитывать, что выплатить их нужно не позднее, чем за три календарных дня до начала отпуска (включая нерабочие дни) (ст. 136 ТК РФ).

В расходы будущих периодов суммы отпускных (сверх признанного оценочного обязательства или при его отсутствии) не включаются, даже если фактически отпуск приходится на будущие отчетные периоды. Ведь эти затраты сами по себе не способны принести организации экономические выгоды в будущем и не отвечают критериям признания самостоятельного актива (п. п. 7.2, 8.3 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России).

Таким образом, в бухгалтерском учете отпускные отражаются на счетах учета затрат (20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу») в момент их выплаты, даже если отпуск приходится на следующий месяц.   

Законное обоснование:

Готовое решение: Как облагаются НДФЛ заработная плата и иные выплаты работникам (КонсультантПлюс, 2021) {КонсультантПлюс}

- Вопрос: Как отпускные, выплаченные в последний день декабря, за отпуск в январе учитываются при расчете налога на прибыль и облагаются НДФЛ и страховыми взносами? (Консультация эксперта, 2022) {КонсультантПлюс}

- Готовое решение: Как провести инвентаризацию расходов будущих периодов (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}

- Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете отпускные (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}.

Скачать pdf
Наталья Зензинова Эксперт Линии консультаций
Регламент линии консультаций