Вопрос:
24.01.2022

У ООО на ОСНО в 2021 году закончился договор лизинга на легковой автомобиль (который  числился на балансе лизингодателя). В договоре лизинга прописана сумма  финансовой аренды, по окончании которой автомобиль выкупается за 1000 рублей. Как учесть Авто за 1000 руб. в налоговом и бухгалтерском учете после перехода права собственности?

Ответ:
24.01.2022

Бухгалтерский учет

Поскольку в данном случае выкупная цена автомобиля не превышает 40 000 руб. и учетной политикой организации установлено, что такие активы учитываются в составе МПЗ, стоимость выкупленного имущества отражается на счете 10 «Материалы» (на отдельном субсчете) по цене выкупа без учета НДС (п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

Стоимость переданного в эксплуатацию автомобиля списывается со счета 10 в дебет счета учета затрат на производство (расходов на продажу), например, счета 20 «Основное производство» (Инструкция по применению Плана счетов).

В целях обеспечения контроля над сохранностью выкупленного автомобиля организация может отразить его стоимость на забалансовом счете, например, 013 «Активы стоимостью не более 40 000 рублей и сроком полезного использования свыше 12 месяцев в эксплуатации» (п. 5 ПБУ 6/01).

Налоговый учет

По общему правилу если выкупная стоимость лизингового имущества выделена отдельной суммой в договоре, то у лизингополучателя она учитывается в первоначальной стоимости основного средства и списывается через амортизацию (п. 1 ст. 257, п. 5 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 28.01.2019 № 03-03-06/1/4571, от 06.11.2018 № 03-03-06/2/79754, от 12.02.2016 № 03-03-06/3/7617). Срок полезного использования по имуществу, выкупленному у лизингодателя, нужно уменьшить на период эксплуатации имущества до его выкупа (п. 7 ст. 258 НК РФ). Кроме того, в отношении выкупленного у лизингодателя имущества лизингополучатель вправе применить амортизационную премию (п. 9 ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.05.2012 № 03-03-06/1/253).

При этом возможно, что выкупленное имущество не соответствует признакам амортизируемого имущества (п. 1 ст. 256 НК РФ). Тогда его выкупная стоимость списывается в материальные расходы (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Таким образом, в рассматриваемом случае выкупная стоимость автомобиля (1000 руб.) будет списана в материальные расходы организации в момент выкупа автомобиля в собственность лизингополучателя, так как выкупленный автомобиль не соответствует признакам амортизируемого имущества. До этого момента выкупная стоимость в расходах не учитывается.

Законное обоснование:

- Готовое решение: Как лизингополучателю отражать в бухгалтерском учете операции по договору лизинга, если предмет лизинга учитывается на его балансе (до 31 декабря 2021 г. включительно) (КонсультантПлюс, 2021) {КонсультантПлюс}

- Корреспонденция счетов: Организация (лизингополучатель) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Как отразить в ее учете приобретение экскаватора по договору лизинга и его последующую продажу сторонней организации? По условиям договора лизинга экскаватор учитывается на балансе лизингодателя. Выкупная цена в договоре лизинга выделена отдельно... (Консультация эксперта, 2016) {КонсультантПлюс}

- Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации-лизингополучателя сумма страхового возмещения (29 000 руб.), полученного им в связи с гибелью имущества, ранее находящегося в лизинге и выкупленного лизингополучателем по окончании срока действия договора лизинга? Выкупная цена предмета лизинга менее 40 000 руб. Имущество было застраховано лизингополучателем в пользу лизингодателя при заключении договора лизинга... (Консультация эксперта, 2011) {КонсультантПлюс}

- Вопрос: Мы выкупили менее чем за 40 000 руб. лизинговый автомобиль, который учитывался на балансе лизингодателя. Допускается ли учет данного автомобиля по дебету счета 10 в составе материально-производственных запасов в бухучете и единовременное списание в налоговом учете? ("Главная книга", 2012, N 18) {КонсультантПлюс}

- Готовое решение: Как рассчитать налог на прибыль при лизинге (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}

Скачать pdf
Наталья Зензинова Эксперт Линии консультаций
Регламент линии консультаций