Вопрос:
20.10.2021

При сдачи декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2021 года была начислена прибыль, но были заполнены строки 210, 220, 230 Листа 2 сумма начисленных авансовых платежей(оказалась больше чем за 1 квартал), что привело к заполнению строк 280, 281 - сумма налога к уменьшению. Вопрос: нужно ли было заполнять строки при этом 290, 300, 310 - сумма ежемесячных авансовых платежей в следующем квартале?

Ответ:
20.10.2021

В общем случае ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Уплаченные авансовые платежи в течение отчетного периода (квартала, полугодия, 9 месяцев) засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода (полугодия, 9 месяцев, года) (п. п. 1, 2 ст. 285, п. 1 ст. 287 НК РФ).

По итогам отчетного периода декларация представляется не позднее 28 календарных дней со дня его окончания. В общем случае камеральная проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления декларации (п. 2 ст. 88, п. 3 ст. 289 НК РФ).

Если в налоговой декларации сумма начисленных авансовых платежей больше суммы начисленного квартального авансового платежа, то полученная отрицательная разница является суммой налога к уменьшению (п. 1 ст. 287 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 02.06.2008 № 20-12/052827).

Зачет переплаты в счет предстоящих платежей осуществляется на основании заявления налогоплательщика. В общем случае в течение 10 рабочих дней по истечении 10-дневного периода со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки налоговой декларации, или по истечении 10-дневного периода со дня, когда такая проверка должна быть завершена, налоговый орган принимает решение о зачете и сообщает его налогоплательщику (п. п. 4, 8.1 ст. 78 НК РФ).

В рассматриваемой ситуации декларация по налогу на прибыль за отчетный период заполняется следующим образом, в частности (п. п. 4.7.1, 5.7, 5.8, 5.13, 5.14 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утв. Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ (далее - Порядок)):

В рассматриваемой ситуации значение строк 180 - 200 меньше значений строк 210 - 230 соответственно, поэтому в строках 280 и 281 необходимо отразить суммы налога на прибыль к уменьшению;

  • по строке 290 листа 02 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в квартале, следующем за отчетным периодом.

 

Таким образом, даже если организация будет иметь зачтенную переплату по итогам отчетного периода и фактически не будет уплачивать ежемесячные авансовые платежи в следующем квартале или будет уплачивать их в меньшем с учетом переплаты размере, в декларации за отчетный период необходимо отразить расчет ежемесячных авансовых платежей, а также указать сумму налога к уменьшению.

Законное обоснование:

Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль (КонсультантПлюс, 2021) {КонсультантПлюс}

- Вопрос: Нужно ли указывать в декларации по налогу на прибыль за отчетный период сумму ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в следующем квартале, если сумма ежемесячных авансовых платежей за квартал превысит сумму авансового платежа за отчетный период и будет зачтена в счет предстоящих платежей? (Консультация эксперта, 2021) {КонсультантПлюс}.

Скачать pdf
Регламент линии консультаций