Вопрос:
09.04.2021

Применяются ли пониженные тарифы по страховым взносам в 2021 году?

Ответ:
01.01.1970

В общем случае в 2021 году пониженные тарифы страховых взносов для СМСП в совокупном размере 15% применяются, если вы включены в реестр СМСП (пп. 17 п. 1, п. 2.1 ст. 427 НК РФ, Письма Минфина России от 26.01.2021 N 03-15-06/4313, от 21.09.2020 N 03-15-06/82431, N 03-15-06/82436). Если вы утратили статус СМСП, пониженные тарифы не применяются с 1-го числа месяца, в котором вас исключили из реестра СМСП (Письмо ФНС России от 29.04.2020 N БС-4-11/7300@).

Для применения пониженных тарифов по итогам месяца выплаты в пользу каждого физлица надо сравнить с МРОТ на начало года. В 2021 г. он равен 12 792 руб. в месяц. Тариф страховых взносов составляет (п. 1 ст. 423, пп. 17 п. 1, п. 2.1 ст. 427 НК РФ):

  • в части, превышающей МРОТ, выплаты физлицу облагаются взносами по пониженным тарифам:

на ОПС - 10%;

на случай ВНиМ - 0%;

на ОМС - 5%;

  • на часть выплат, не превышающую МРОТ, страховые взносы начисляются по тарифам, которые не отличаются от обычных.

Величина МРОТ является фиксированной, ее не нужно увеличивать на районные коэффициенты и процентные надбавки за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (Информация ФНС России).

 

Таким образом, в текущем году пониженные тарифы применяются на основании пп. 17 п. 1, п. 2.1 ст. 427 НК РФ. Ограничений по сроку действия у них нет.

 

 

Существуют и другие категории страхователей, которые имеют право на пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц (п. 1 ст. 427 НК РФ). Такие тарифы применяются в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования (п. 2 ст. 427 НК РФ). Страхователи вправе исчислять взносы по пониженным тарифам, если соблюдаются условия, установленные в п. п. 4 - 12 ст. 427 НК РФ (п. 3 ст. 427 НК РФ).

Примеры основных категорий страхователей, применяющих такие тарифы, приведены здесь: Готовое решение: Какие тарифы установлены для взносов на пенсионное, медицинское страхование и на случай ВНиМ (КонсультантПлюс, 2021) {КонсультантПлюс}

Законное обоснование:

Типовая ситуация: Пониженные тарифы взносов для малого бизнеса (Издательство "Главная книга", 2021) {КонсультантПлюс}

Скачать pdf
Регламент линии консультаций