Вопрос:
25.02.2021

Когда нужно было перечислись ндфл с декабрьских отпускных и больничных, если губернатор объявил 31 декабря 2020 выходным днем? Какую дату в разделе 2 формы 6-ндфл поставить в строке 120?

Ответ:
25.02.2021

Официальных разъяснений по данному вопросу нет. Ответ дан на основании материалов по схожим ситуациям.

Распоряжением  Губернатора Новосибирской области от 24.12.2020 N 214-р <О дополнительном дне отдыха 31 декабря 2020 года> {КонсультантПлюс} рекомендовано руководителям органов государственной власти Новосибирской области, государственных органов Новосибирской области, органов местного самоуправления муниципальных образований Новосибирской области, организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим деятельность на территории Новосибирской области, объявить 31 декабря 2020 года дополнительным днем отдыха.

Поскольку 31 декабря локальный выходной в организации, а не законодательно предусмотренный, то, полагаем, что НДФЛ необходимо исчислить и удержать в день выплаты отпускных (п. 4 ст. 226 НК РФ). Перечислить в бюджет не позднее 31.12.2020 (п. 7 ст. 6.1 НК РФ; Письмо Минфина от 28.03.2018 N 03-04-06/19804).

Отпускные выплаты и пособие по временной нетрудоспособности, выплаченные в декабре 2020 года отражаются в разделе 1, разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2020 год.

Дополнительно рекомендуем по данному вопросу обратиться за разъяснениями в контролирующие органы.

Обоснование: По общему правилу в расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены. Исключение - если выплатили отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной (нерабочий) день. Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ). Такие отпускные нужно включить в разд. 1 в периоде их выплаты, а в разд. 2 расчета 6-НДФЛ уже в следующем периоде. Например, если отпускные выплачены в декабре и 31 декабря является выходным днем, в разд. 1 их нужно включить за этот год, а в разд. 2 - в I квартале следующего года (Письмо ФНС России от 05.04.2017 N БС-4-11/6420@).

В Письме ФНС России от 10.09.2018 N БС-4-11/17565 разъяснено, что перечень нерабочих праздничных дней установлен в ст. 112 ТК РФ. При этом ст. 5 ТК РФ предусматривает, что регулирование трудовых и непосредственно связанных с ними отношений осуществляется в том числе законами субъектов Российской Федерации, содержащими нормы трудового права.

Право субъектов Российской Федерации устанавливать в своем регионе дополнительные нерабочие праздничные дни подтверждено Верховным Судом Российской Федерации (постановление Президиума Верховного Суда Российской Федерации от 21.12.2011 N 20-ПВ11). Арбитражная практика также исходит из того, что региональный праздничный день продлевает установленный налоговым законодательством срок для представления отчетности (постановление ФАС Поволжского округа от 09.06.2006 N А65-24021/2005-СА2-11, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.07.2006 N А58-8975/05-Ф02-3786/06-С1).

Распоряжением  Губернатора Новосибирской области от 24.12.2020 N 214-р <О дополнительном дне отдыха 31 декабря 2020 года> {КонсультантПлюс} рекомендовано руководителям органов государственной власти Новосибирской области, государственных органов Новосибирской области, органов местного самоуправления муниципальных образований Новосибирской области, организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим деятельность на территории Новосибирской области, объявить 31 декабря 2020 года дополнительным днем отдыха.

Поскольку 31 декабря локальный выходной в организации, а не законодательно предусмотренный, то, полагаем, что НДФЛ необходимо исчислить и удержать в день выплаты отпускных (п. 4 ст. 226 НК РФ). Перечислить в бюджет не позднее 31.12.2020 (п. 7 ст. 6.1 НК РФ; Письмо Минфина от 28.03.2018 N 03-04-06/19804).

Таким образом, отпускные, выплаченные в 4 квартале  2020 г., покажите в разд. 1 и 2. В строках 100 и 110 укажите дату выплаты, в строке 120 - последний день месяца выплаты, а для выплат в октябре - 02.11.2020. Начисленные, но не выплаченные до конца года отпускные в 6-НДФЛ за 2020 г. не включайте.

 

Законное обоснование:

  1. Готовое решение: Как отразить различные выплаты в расчете 6-НДФЛ (КонсультантПлюс, 2021) {КонсультантПлюс}
  2. Типовая ситуация: 6-НДФЛ за 2020 г.: примеры заполнения (Издательство "Главная книга", 2021) {КонсультантПлюс}
  3. Статья: 36,6-НДФЛ: осложнений не будет ("Практическая бухгалтерия", 2021, N 1) {КонсультантПлюс}
  4. Вопрос: У работника отпуск начнется с 9 января 2020 г. По приказу директора у нас в организации 31 декабря будет выходным, работать выйдем 9 января 2020 г. Когда выплатить отпускные, перечислить НДФЛ в бюджет и начислить взносы по этим отпускным? ("Главная книга", 2019, N 24) {КонсультантПлюс}

Скачать pdf
Анна Марченко Эксперт Линии консультаций
Регламент линии консультаций