Вопрос:
03.02.2021

какова ответственность физического лица за неоплату налога за продажу квартиры - примерно 200 тысяч рублей. Был подписан договор купли-продажи квартиры с заниженной ценой, а в реальности цена была выше. Может быть жалоба 3-го лица в ИФНС о такого рода занижении цены.

Ответ:
02.02.2021

Штраф за неуплату налога из-за занижения базы или ошибки в расчете - 20% неуплаченной суммы. За умышленную неуплату - 40% (ст. 122 НК РФ). Однако, если физическим лицом НДФЛ не уплачен в срок, но правильно исчислен и представлена декларация, штраф не налагается и взыскиваются только пени (п. п. 2 - 4, 5 ст. 75, ст. 122 НК РФ; Письмо Минфина России от 18.10.2017 N 03-11-09/68364).

 

В случае нарушения сроков уплаты налога налоговый орган направит требование об уплате налога (недоимки), пеней и штрафа. При неисполнении требования налоговый орган в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет вашего имущества, если ваша задолженность превышает 10 000 руб. Если же задолженность меньше этой суммы, то взыскать ее через суд инспекция может только по истечении трех лет после окончания срока исполнения требования. В таком случае налоговый орган должен подать заявление в суд в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока (п. п. 1 - 3 ст. 48 НК РФ).

При подаче налоговым органом заявления мировому судье по вашему месту жительства возможно вынесение судебного приказа по данным требованиям, если они являются бесспорными (п. 3 ч. 3, ч. 3.1 ст. 1, ст. ст. 22, 17.1, 123.1, 123.2, п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ). При этом судебный приказ выносится без проведения судебного разбирательства и судебного заседания (ч. 2 ст. 123.5 КАС РФ).

Однако если вы до вынесения судебного приказа или в течение 20 дней со дня направления вам копии вынесенного судебного приказа представите свои возражения относительно изложенных в нем требований, в принятии заявления о вынесении судебного приказа будет отказано, а уже вынесенный судебный приказ отменен. В таком случае последует уже судебное разбирательство после обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением (ч. 1, 2 ст. 123.7, ч. 3 ст. 123.5, ст. ст. 286, 289 КАС РФ; п. 49 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36).

 

Внимание налоговых органов к конкретной сделке может быть обусловлено различными факторами, включая огромный массив инструкций и внутренних распоряжений ФНС. При этом в случае, если цена сделки значительно ниже рыночной, и, тем более, ниже кадастровой стоимости объекта, указанной в Государственном кадастре недвижимости, вероятность налоговой проверки значительно возрастает.

Кроме того, обычно налоговые органы приглашают для опроса и дачи объяснений Покупателя, который, как правило, и предоставляет органам нужную информацию, отражающую реальное положение вещей – например, предварительный договор купли-продажи, соглашение об условиях сделки и т.д.

При этом учитываются нормы НК РФ, согласно которым цена продажи объекта недвижимости (при его приобретении после 01.01.2016) для целей налогообложения не должна быть ниже 70% его кадастровой стоимости (п. 2 ст. 214.10 НК РФ; Письмо ФНС России от 09.01.2020 N БС-3-11/6@).

 

Граждане могут обратиться в налоговую инспекцию. Налоговый орган может доначислить продавцу НДФЛ. Также он вправе подать на налогоплательщика в суд. Если в ходе судебного разбирательства будет доказано, что необоснованная налоговая выгода получена вследствие занижения выручки от реализации объекта недвижимости по цене ниже рыночной, могут быть начислены пени/штрафы в размере от 100 до 300 тыс. руб. (ст. 198 УК РФ).

Граждане имеют право обращаться лично, а также направлять индивидуальные и коллективные обращения, включая обращения объединений граждан, в том числе юридических лиц, в государственные органы, органы местного самоуправления и их должностным лицам, в государственные и муниципальные учреждения и иные организации, на которые возложено осуществление публично значимых функций, и их должностным лицам (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 02.05.2006 N 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации"). Порядок подачи и рассмотрения обращений установлен указанным законом.

Законное обоснование:

  1. Ситуация: Каков порядок представления декларации 3-НДФЛ и в какие сроки требуется уплатить налог? ("Электронный журнал "Азбука права", 2021) {КонсультантПлюс}

 

  1. Решение Центрального районного суда города Челябинска от 17.04.2019 по делу N 2а-2280/2019
  2. Решение Заельцовского районного суда города Новосибирска от 26.10.2015 по делу N 2-3208/2015~М-2664/2015
  3. Апелляционное определение Иркутского областного суда от 20.11.2018 по делу N 33а-9376/2018
  4. Апелляционное определение Томского областного суда от 03.03.2015 по делу N 33-733/2015

Скачать pdf
Анна Марченко Эксперт Линии консультаций
Регламент линии консультаций