Вопрос:
28.01.2021

Сотруднику перечислили аванс по заработной плате, но он не отработал ни одного дня. Сотрудника уволили по статье за прогул, выплатили компенсацию за неиспользованный отпуск, удежали НДФЛ с компенсации.

Вопрос по выданному авансу, с него невозможно удеждать НДФЛ, мы подаем декларацию о невозможности удержать ндфл. Но какие проводки в учете для списания аванса по заработной плате. Облагаются ли они страховыми взносами?

Ответ:
28.01.2021

В бухгалтерском учете дебиторскую задолженность по заработной плате надо списать, если работник отказался вернуть деньги добровольно, а взыскать с него излишне выплаченную сумму нельзя, то есть задолженность является нереальной для взыскания (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

При определении налоговой базы по НДФЛ и базы по страховым взносам учитываются все выплаты работнику, в том числе излишне начисленная и выплаченная заработная плата.

Обоснование: Трудовым  кодексом  не предусмотрена выплата аванса по заработной плате: каждые полмесяца выплачивается именно заработная плата (ст. 136 ТК РФ).

Работодатель вправе удержать неотработанный аванс не позднее месяца со дня окончания срока, установленного для его возвращения (ч. 3 ст. 137 ТК РФ).

Поскольку удержание возможно только при условии, что работник не оспаривает его оснований и размеров (ч. 3 ст. 137 ТК РФ), работодатель должен получить письменное согласие работника. Такое согласие на удержание составляется в свободной форме.

При определении налоговой базы по НДФЛ и базы по страховым взносам учитываются все выплаты работнику, в том числе излишне начисленная и выплаченная заработная плата. Обязательства организации по уплате НДФЛ и страховых взносов (включая взносы на травматизм) могут быть уменьшены, только когда переплата будет добровольно или по решению суда возвращена бывшим работником (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 421 НК РФ, п. 2 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, Письма Минфина России от 26.12.2017 N 03-04-06/86736, ФНС России от 20.03.2015 N ПА-4-11/4442@, Определение Верховного Суда РФ от 08.09.2017 N 307-КГ17-11943 по делу N А13-2379/2016)

В бухгалтерском учете дебиторскую задолженность по заработной плате надо списать, если работник отказался вернуть деньги добровольно, а взыскать с него излишне выплаченную сумму нельзя, то есть задолженность является нереальной для взыскания (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

Кроме того, дебиторскую задолженность работника по возврату излишне выплаченной заработной платы списывают в бухгалтерском учете в случае отказа организации от ее взыскания (ст. 240 ТК РФ).

Если по дебиторской задолженности работника (бывшего работника) ранее был создан резерв, спишите задолженность за счет средств резерва. Если дебиторская задолженность превышает сумму созданного по ней резерва, то величину такого превышения включите в прочие расходы (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации").

Если резерв по сомнительным долгам не создавался, всю сумму дебиторской задолженности спишите в прочие расходы (п. п. 11, 14.3 ПБУ 10/99).

 

Содержание операции

Дебет

Кредит

Первичный документ

При списании дебиторской задолженности работника по заработной плате

Задолженность работника списана за счет средств созданного резерва

63

70

Акт инвентаризации расчетов,

Приказ руководителя организации

Задолженность работника признана прочим расходом (если резерв не создавался или средств резерва недостаточно)

91-2

70

Акт инвентаризации расчетов,

Приказ руководителя организации

При списании дебиторской задолженности бывшего работника

Задолженность бывшего работника списана за счет средств созданного резерва

63

76

Акт инвентаризации расчетов,

Приказ руководителя организации

Задолженность бывшего работника признана прочим расходом (если резерв не создавался или средств резерва недостаточно)

91-2

76

Акт инвентаризации расчетов,

Приказ руководителя организации

 

Если обязательство работника (бывшего работника) не прекращено и есть вероятность взыскания долга, отразите списанную задолженность на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

Как отразить в налоговом учете списание дебиторской задолженности по заработной плате описано в Готовом решении: Как списать дебиторскую задолженность по заработной плате (КонсультантПлюс, 2021) {КонсультантПлюс}

 

 

Законное обоснование:

  1. Определение Верховного Суда РФ от 08.09.2017 N 307-КГ17-11943 по делу N А13-2379/2016 {КонсультантПлюс}
  2. Путеводитель по кадровым вопросам. Заработная плата. Ответственность за невыплату заработной платы {КонсультантПлюс}
  3. Готовое решение: Как отразить в бухгалтерском учете заработную плату, излишне выплаченную при увольнении работника, и соответствующие ей суммы НДФЛ и страховых взносов (КонсультантПлюс, 2021) {КонсультантПлюс}
  4. Готовое решение: Как списать дебиторскую задолженность по заработной плате (КонсультантПлюс, 2021) {КонсультантПлюс}
  5. Статья: Комментарий к Определению ВС РФ от 08.09.2017 N 307-КГ17-11943 (Логинова Е.А.) ("Акты и комментарии для бухгалтера", 2017, N 10) {КонсультантПлюс}

Скачать pdf
Эксперт Линии консультаций
Регламент линии консультаций