Вопрос:
24.09.2020

Какие изменениях организация должна учесть при формировании учетной политики на 2020 год в т.ч. в связи с изменением ПБУ 18/02?

Ответ:
24.09.2020

В учетной политике на 2020 год прежде всего следует учесть изменения в ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", внесенные Приказом Минфина России от 20.11.2018 N 236н. Основным новшеством данного стандарта является внедрение "балансового метода" расчета временных разниц, что в настоящее время на практике вызывает ряд вопросов. Данный метод предполагает утверждение нового регистра бухгалтерского учета. Кроме того, появилась возможность исчислять постоянные разницы расчетным способом (р. I, Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2020 год (под ред. А.В. Брызгалина) ("Налоги и финансовое право", 2020, N 2)).

Подробно о раскрытии информации в связи с изменения, внесенными в ПБУ 18/02 описано в "Учетная политика организаций на 2020 год" (под ред. Л.В. Чистяковой) ("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019), Статья: Учетная политика для целей бухгалтерского учета: что учесть в 2020 году? (Данченко С.П.) ("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 1).

В Статье рассказывается какие изменения следует внести в Учетную политику на 2020г.: «Обновленное ПБУ 18/02 дает нам новые возможности для выбора способов/методов учета и расчетов. Однако если вы ведете учет в бухгалтерской программе, то, прежде чем выбирать какой-либо способ, проверьте, чтобы ваша программа была ему "обучена". Проконсультируйтесь по этому вопросу с ее разработчиком.

О выбранном методе надо сообщить в своей учетной политике. Ее можно составить, используя конструктор учетной политики на сайте издательства "Главная книга" glavkniga.ru.

Нужно будет внести изменения и в рабочий план счетов:

- если текущий налог на прибыль вы собираетесь брать из налоговой декларации, то надо будет:

закрыть субсчета 68-ПНО, 68-ПНА, а также 68-УРНП;

на счете 99 открыть как минимум два субсчета. К примеру:

- 99-"Текущий налог на прибыль";

- 99-"Отложенный налог на прибыль";

- если текущий налог на прибыль вы будете, как и раньше, исчислять, ориентируясь на данные бухгалтерской прибыли/убытка, то из-за переименования ПНО и ПНА соответственно в ПНР и ПНД надо изменить наименования субсчетов, на которых ранее отражались ПНО и ПНА. То есть вместо субсчета 68-ПНО будет субсчет 68-ПНР, а вместо субсчета 68-ПНА - 68-ПНД».

Законное обоснование:

  1. р. I, Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2020 год (под ред. А.В. Брызгалина) ("Налоги и финансовое право", 2020, N 2) {КонсультантПлюс}
  2. "Учетная политика организаций на 2020 год" (под ред. Л.В. Чистяковой) ("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019) {КонсультантПлюс}

 

  1. Статья: Учетная политика для целей бухгалтерского учета: что учесть в 2020 году? (Данченко С.П.) ("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 1) {КонсультантПлюс}

 

  1. Статья: Влияние поправок в ПБУ 18/02 на отчетность (Елина Л.А.) ("Главная книга", 2019, N 23) {КонсультантПлюс}

Скачать pdf
Эксперт Линии консультаций
Регламент линии консультаций