Вопрос:
14.05.2020

Имущество  в  лизинге.  Переуступка  физ  лицу. Какие налоговые риски. Могут ли пересчитать налоги и ндфл физлицу

Ответ:
14.05.2020

Организация вправе передать физлицу по договору уступки права требования все свои права, вытекающие из первичного договора лизинга, а также обязанности погасить остаток лизинговых платежей и оплатить выкупную стоимость, но необходимо соблюсти ряд условий, во избежание претензий со стороны налоговых органов.

Договор лизинга (финансовой аренды) является отдельным видом договора аренды (ст. 625 ГК РФ). Арендатор вправе с согласия арендодателя передать свои права и обязанности по договору аренды другому лицу, то есть передать имущество в перенаем (п. 2 ст. 615 ГК РФ). При перенайме происходит замена арендатора в обязательствах, возникающих из договора аренды. Поэтому перенаем должен осуществляться с соблюдением требований к уступке права требования и перевода долга (ст. 391, п. 1 ст. 389 ГК РФ, Письмо Минфина России от 14.07.2009 N 03-03-06/1/463). При этом, переуступка возможно и физическому лицу, никаких запретов на этот счет законодательство не предусматривает.

 

В рамках  договора   лизинга  передаются не только  права, но и обязанности  по   договору.  Права заключаются, например, в использовании предмета  лизинга  в течение определенного времени или  право  выкупа предмета  лизинга  по окончании  договора  или досрочно. А обязанности заключаются в оплате оставшейся части лизинговых платежей и выкупной стоимости.

При этом, необходимо обратить внимание на следующее.

Если лица в указанной сделке являются взаимозовисимыми, то сделка однозначно вызовет интерес налоговых органов, которые в соответствии с Постановлением Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" могут в данной сделке увидеть необоснованную налоговую выгоду и посчитать, что взаимозависимое лицо фактически приобрело предмет лизинга себе в собственность через организацию, и если им это удастся доказать, то они исключат расходы организации и вычеты по НДС, а также, вменят физическому лицу доход.

Кроме того, большое внимание необходимо уделить цене сделке. Соответствие цены сделке должно соответствовать рыночному уровню цен в контролируемых сделках. Одним из основных условий для признания сделок контролируемыми является их совершение между взаимозависимыми лицами (п. 1 ст. 105.14 НК РФ). Стороны сделки могут быть признаны взаимозависимыми в связи с участием одной из них в капитале другой, с учетом степени влияния на принятие управленческих решений, а также по другим критериям. То есть, если физическое лицо и организация являются взаимозависимыми лицами, при продаже такому лицу прав на уплату последнего платежа и выкупной стоимости по цене ниже рыночной цены предмета лизинга, у физического лица возникнет материальная выгода с разницы между рыночной стоимостью и ценой приобретения.

Во избежание претензий следует провести уступку по рыночной стоимости.

Законное обоснование:

  1. Типовая ситуация: Последствия необоснованной налоговой выгоды (Издательство "Главная книга", 2020) {КонсультантПлюс}

 

  1. Готовое решение: Какие лица признаются взаимозависимыми (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}

 

  1. Вопрос: О доказывании налоговыми органами в рамках налоговых проверок получения налогоплательщиками необоснованной налоговой выгоды, в том числе по сделкам между взаимозависимыми лицами. (Письмо Минфина России от 28.11.2018 N 03-12-12/1/85982) {КонсультантПлюс}

 

  1. Статья: В каких ситуациях лица признаются взаимозависимыми, подконтрольными или иным образом зависимыми с налогоплательщиком (Мясников О.) ("Налоговый вестник", 2019, N 5) {КонсультантПлюс}

 

  1. Статья: Налоговые лазейки: от выигрыша до штрафа - один шаг (Орлова О.Е.) ("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 2) {КонсультантПлюс}

 

  1. Статья: Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами vs получение необоснованной налоговой выгоды (Копина А.А.) ("Налоги" (газета), 2016, N 9) {КонсультантПлюс}

Скачать pdf
Анна Марченко Эксперт Линии консультаций
Регламент линии консультаций