Вопрос:
22.04.2020

Объект налогообложения налогом на имуществом организаций

Ответ:
22.04.2020

Для российской организации объектом обложения является (п. 1 ст. 374 НК РФ):

  • недвижимость (в том числе переданная во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенная в совместную деятельность или полученная по концессионному соглашению), которая учитывается на балансе как объект ОС в порядке, установленном для ведения бухучета, и налоговая база по которой определяется как среднегодовая стоимость, если иное не предусмотрено ст. ст. 378, 378.1 НК РФ;
  • недвижимость на территории РФ, находящаяся в собственности или на праве хозяйственного ведения либо полученная по концессионному соглашению, налоговая база по которой определяется как кадастровая стоимость, если иное не установлено ст. ст. 378, 378.1 НК РФ.

Недвижимость, которую вы купили для перепродажи и учли на счете 41 "Товары", является объектом обложения налогом на имущество.

Налогом облагаются не только основные средства, но и имущество, находящееся в собственности, если налоговая база в отношении него определяется как кадастровая стоимость (п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 378.2 НК РФ).

Российские организации платят налог по кадастровой стоимости, если у них есть (п. 2 ст. 375, пп. 1, 2, 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ):

  • объекты торгово-офисного назначения, общепита и бытового обслуживания (далее - торгово-офисная недвижимость);
  • жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения, сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

У российской организации жилье облагается, если (п. 1 ст. 130 ГК РФ, п. 1 ст. 374, пп. 4 п. 1, п. 2, пп. 2.2 п. 12 ст. 378.2 НК РФ):

  • числится как основное средство;
  • числится не как ОС (например, как товар для перепродажи) и при этом в регионе, где оно находится, принят закон о том, что с жилья надо платить налог по кадастровой стоимости. При этом в отличие от торгово-офисной недвижимости региональные власти не должны утверждать перечень конкретных объектов (пп. 4 п. 1, п. 2 ст. 378.2 НК РФ, Письма Минфина России от 29.12.2015 N 03-05-06-04/77139, от 16.09.2015 N 03-05-05-01/53061).

В Новосибирской области налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения - жилые дома, квартиры, комнаты (пп. 4 п. 1 ст. 4.5 Закона Новосибирской области от 16.10.2003 N 142-ОЗ "О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области").

Законное обоснование:

  1. Готовое решение: Какое имущество организации облагается налогом на имущество (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}

 

  1. Готовое решение: Как облагается налогом на имущество недвижимость организации (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}

 

      3.  Готовое решение: В каких случаях организация должна платить налог на имущество по кадастровой стоимости, а в каких - по среднегодовой (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}

Скачать pdf
Анна Марченко Эксперт Линии консультаций
Регламент линии консультаций