Вопрос:
20.03.2020

ООО находится на общем режиме, но основная деятьельность это розничная торговля с пименением ЕНВД. В ИФНС сдается только декларация по ЕНВД. Правильно ли то что не сдается нулевая декларация по НДС и налогу на прибыль. Может ли организация работающаяя на ЕНВД воспользоватся освобождением от предоставления отчетности по НДС и налогу на прибыль в сязи с отсутствием выручки на ОСНО?

Ответ:
20.03.2020

По мнению Минфина России, плательщики ЕНВД не обязаны представлять нулевые декларации и в том случае, если при регистрации налогоплательщик заявил виды деятельности, к которым применяется общая система налогообложения, но фактически он осуществляет только деятельность, облагаемую ЕНВД. Данное правило действует в отношении как организаций, так и индивидуальных предпринимателей.

Аналогичная позиция высказана в Письме ФНС России от 20.05.2015 N ГД-4-3/8449@ {КонсультантПлюс}.

Тем не менее ранее налоговое ведомство выпустило Письмо, где говорится о необходимости подачи нулевых деклараций по "общережимным" налогам плательщиками ЕНВД, у которых в госреестре значатся другие виды деятельности, помимо переведенных на вмененку (Письмо ФНС России от 26.04.2011 N АС-4-3/6753). И в одном из судебных споров суд поддержал позицию ИФНС, сославшись на эти разъяснения.

Рекомендуется уточнить мнение налоговых органов по месту регистрации по данному вопросу.

Обоснование: ЕНВД освобождает от уплаты (с некоторыми исключениями) НДС, налога на прибыль (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и налога на имущество по деятельности (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом). Остальные налоги нужно платить, как на ОСН (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Плательщики ЕНВД не обязаны представлять в налоговые органы нулевые декларации (расчеты) по налогам, от уплаты которых они освобождены.

Это касается налоговых деклараций:

- по налогу на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД);

- по НДС (за исключением "ввозного" и "агентского" НДС);

- по налогу на имущество организаций - в отношении имущества, используемого при ведении деятельности, облагаемой ЕНВД (за исключением имущества, по которому налоговая база исчисляется из кадастровой стоимости).

По мнению Минфина России, плательщики ЕНВД не обязаны представлять нулевые декларации и в том случае, если при регистрации налогоплательщик заявил виды деятельности, к которым применяется общая система налогообложения, но фактически он осуществляет только деятельность, облагаемую ЕНВД. Данное правило действует в отношении как организаций, так и индивидуальных предпринимателей (Вопрос: О представлении организацией, уплачивающей ЕНВД, деклараций по НДС и налогу на прибыль. (Письмо Минфина России от 07.08.2015 N 03-11-06/3/45834) {КонсультантПлюс}).

Аналогичная позиция высказана в Письме ФНС России от 20.05.2015 N ГД-4-3/8449@ {КонсультантПлюс}.

Тем не менее ранее налоговое ведомство выпустило Письмо, где говорится о необходимости подачи нулевых деклараций по "общережимным" налогам плательщиками ЕНВД, у которых в госреестре значатся другие виды деятельности, помимо переведенных на вмененку (Письмо ФНС России от 26.04.2011 N АС-4-3/6753). И в одном из судебных споров суд поддержал позицию ИФНС, сославшись на эти разъяснения.

Суд указал, что плательщик не освобождается от обязанности по представлению деклараций из-за отсутствия деятельности в налоговом (отчетном) периоде. И поэтому инспекция правомерно заблокировала расчетный счет бизнесмена, у которого в ЕГРИП был внесен длинный перечень иных видов деятельности, но декларацию по НДС он не подал (Решение АС Калининградской области от 23.04.2015 N А21-9539/2014).

 

Законное обоснование:

  1. Готовое решение: В каком порядке представляется декларация по НДС (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}

 

  1. Статья: Когда нулевые декларации можно заменить на ЕУД (Никитин А.Ю.) ("Главная книга", 2019, N 24) {КонсультантПлюс}

 

  1. Статья: Единый налог на вмененный доход. Какие налоги заменяет ЕНВД (Семенихин В.) ("Финансовая газета", 2018, N 34) {КонсультантПлюс}

 

  1. Статья: Сдавать ли вмененщику не ЕНВД-декларации (Никитин А.Ю.) ("Главная книга", 2017, N 7) {КонсультантПлюс}

Скачать pdf
Эксперт Линии консультаций
Регламент линии консультаций