Вопрос:
02.12.2019

Может ли ИП вернуть пенсионные страховые взносы в фиксированном размере с пенсионного фонда?

Ответ:
02.12.2019

Излишне уплаченные или взысканные взносы за периоды до 01.01.2017 можно вернуть, но только при отсутствии задолженности также за периоды до 2017 г. (Часть 3 ст. 21 Закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ). Соответственно, если такая задолженность есть, то сначала нужно ее погасить либо добиться или дождаться ее списания как безнадежной к взысканию (Часть 3 ст. 4 Закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ). И только после этого следует просить вернуть переплату.

Решение о возврате такой переплаты принимают внебюджетные фонды: по взносам на пенсионное и медицинское страхование - ПФР, а по взносам на соцстрахование - ФСС (Часть 1 ст. 21 Закона N 250-ФЗ). Поэтому за ее возвратом надо обращаться в фонды, даже когда "старые" взносы:

- излишне взысканы ИФНС после 01.01.2017 (в том числе по решениям о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности, которые успели вынести фонды в 2017 г.). Ведь, напомним, с 2017 г. взысканием задолженности по таким взносам занимаются налоговые органы (Часть 2 ст. 4 Закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ);

- излишне уплачены в результате подачи после 01.01.2017 в фонды уточненных расчетов за периоды до 01.01.2017 (Статья 20, ч. 2 ст. 21, ст. 23 Закона N 250-ФЗ.

Фонд в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления  примет решение о возврате и направит его в ИФНС, а она в течение 3 рабочих дней сформирует и направит заявку на возврат денег в орган казначейства (Части 1, 2 ст. 21 Закона N 250-ФЗ; Письма ФНС России N ГД-4-8/20655@, ФСС РФ N 02-11-10/06-02-4386П от 13.10.2017; ПФР N НП-30-26/15844, ФНС России N ГД-4-8/20020@ от 04.10.2017).

При появлении переплаты по страховым взносам, исчисляемым за периоды с 1 января 2017 г., налогоплательщик может обратиться в ИФНС за ее возвратом или зачетом в счет предстоящих платежей по взносам (п. 1.1 ст. 78,  п. 1.1 ст. 79 НК РФ).

Но если у вас есть недоимка по тому же взносу (пеням, штрафам), то переплата сначала направляется на ее погашение. ИФНС, как правило, делает это самостоятельно. Но если этого не произошло, налогоплательщик вправе обратиться к ней с заявлением и на такой зачет. Вернуть или направить на предстоящие платежи можно будет лишь оставшуюся сумму (п. 1.1,  п. 5, п. 6 , п. 14 ст. 78, п. 1. 1  ст. 79 НК РФ).

 

 

Законное обоснование:


  1. ст. 78, ст. 79, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 307.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.09.2019, с изм. от 31.10.2019) {КонсультантПлюс} 
  2. ст. 21, Федеральный закон от 03.07.2016 N 250-ФЗ (ред. от 28.12017, с изм. от 31.10.2019) "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" {КонсультантПлюс}
  3. ст. 4, Федеральный закон от 007.2016 N 243-ФЗ (ред. от 28.12.2017) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" {КонсультантПлюс}
  4. <Письмо> ФНС России N ГД-4-8/20655@, ФСС России N 02-11-10/06-02-4386П от 13.10.2017 <Об организации работы по осуществлению возврата плательщику страховых взносов излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов, образовавшихся за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года> {КонсультантПлюс}
  5. <Письмо> ПФ РФ N НП-30-26/15844, ФНС России N ГД-4-8/20020@ от 04.10.2017 <Об организации работы по осуществлению возврата плательщику страховых взносов излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов, образовавшихся за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, при поступлении денежных средств после 1 января 2017 года на коды бюджетной классификации с главой "182"> {КонсультантПлюс}
  6. Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.03.2019 N 17АП-1497/2019-АК по делу N А60-39432/2018 {КонсультантПлюс}
  7. Статья: Зачет и возврат переплаченных страховых взносов (Мацепуро Н.А.) ("Главная книга", 2018, N 4) {КонсультантПлюс}

Вопрос: ...ИП уплатил страховые взносы в ПФР за 2016 г. в фиксированном размере. В платежке он указал КБК, предназначенный для штрафных санкций по взносам. Как исправить ошибку? Возможен ли зачет, или сумму можно только вернуть? ("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2017, N 8) {КонсультантПлюс}

Скачать pdf
Эксперт Линии консультаций
Регламент линии консультаций